По расходам процентов по целевому займу кредита

Виды целевых займов и кредитов

К целевым займам и кредитам относятся:

Ипотечные займы и кредиты для приобретения жилья
Автокредиты для приобретения транспортного средства
Потребительские кредиты на приобретение товаров и услуг
Микрозаймы до зарплаты
Кредиты на образование
Кредиты на развитие бизнеса

Налоговый вычет по процентам по целевому займу или кредиту

Налогоплательщики имеют право на получение налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам и кредитам.

Виды целевых займов и кредитов, по которым применяется налоговый вычет

Налоговый вычет применяется по следующим видам целевых займов и кредитов:

Ипотечные займы и кредиты для приобретения жилья
Кредиты на приобретение или строительство жилья
Кредиты на приобретение земельных участков
Кредиты на приобретение прав требования по договорам долевого участия в строительстве жилья

Сумма налогового вычета

Сумма налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам и кредитам составляет:

Для ипотечных займов и кредитов, полученных до 31.12.2018 г. — в размере фактически уплаченных процентов.
Для ипотечных займов и кредитов, полученных после 01.01.2019 г. — в размере не более 3 млн. руб. за весь срок кредитования.
Для кредитов на приобретение или строительство жилья, полученных до 31.12.2018 г. — в размере фактически уплаченных процентов.
Для кредитов на приобретение или строительство жилья, полученных после 01.01.2019 г. — в размере не более 2 млн. руб. за весь срок кредитования.
Для кредитов на приобретение земельных участков, полученных до 31.12.2018 г. — в размере фактически уплаченных процентов.
Для кредитов на приобретение земельных участков, полученных после 01.01.2019 г. — в размере не более 3 млн. руб. за весь срок кредитования.
Для кредитов на приобретение прав требования по договорам долевого участия в строительстве жилья, полученных до 31.12.2018 г. — в размере фактически уплаченных процентов.
Для кредитов на приобретение прав требования по договорам долевого участия в строительстве жилья, полученных после 01.01.2019 г. — в размере не более 3 млн. руб. за весь срок кредитования.

Порядок получения налогового вычета

Для получения налогового вычета необходимо:

Подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства.
Приложить к декларации копии документов, подтверждающих расходы на уплату процентов по целевому займу или кредиту (договор займа или кредита, график погашения займа или кредита, справку о выплаченных процентах).

Бухгалтерский учет процентов по целевому займу или кредиту

В бухгалтерском учете проценты по целевому займу или кредиту отражаются в составе прочих расходов.

Счета бухгалтерского учета

Для учета процентов по целевому займу или кредиту используются следующие счета бухгалтерского учета:

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66.2 «Краткосрочные кредиты и займы»
Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 67.2 «Долгосрочные кредиты и займы»

Особенности налогообложения процентов по целевому займу или кредиту

Проценты по целевому займу или кредиту учитываются при налогообложении следующим образом:

Налог на прибыль

В целях исчисления налога на прибыль проценты по целевому займу или кредиту учитываются в составе прочих расходов.

Налог на добавленную стоимость

При начислении процентов по целевому займу или кредиту НДС не начисляется.

Пример отражения процентов по целевому займу или кредиту в бухгалтерском учете

ООО «Ромашка» получило целевой заем в размере 10 млн. руб. сроком на 5 лет под 10% годовых.

Бухгалтерские проводки:

«`
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 67.2 «Долгосрочные кредиты и займы» — 10 млн. руб. — получен целевой заем;
Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 67.2 «Долгосрочные кредиты и займы» — 1 млн. руб. — начислены проценты по целевому займу.
«`